6-НДФЛ пример заполнения с отпускными

С 2016 года введена новая форма 6-НДФЛ, которая начала применяться с отчетности за первый квартал 2016 года и сдается ежеквартально. Сроки сдачи этой формы: за первый квартал, полугодие, девять месяцев – не позднее последнего дня месяца, следующего за соответствующим периодом, за год – не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Заполнение формы 6-НДФЛ входит в обязанность налоговых агентов (работодателей) и сдается в электронной форме за исключением организаций, имеющих численность работников менее 25 человек, которые могут подавать отчетность как в электронной, так и в бумажной форме. Форму 6-НДФЛ работодатель формирует по всем работникам организации нарастающим итогом. В форме учитываются все выплаты, производимые работникам оргганизации. Рассмотрим заполнение формы 6-НДФЛ с учетом начисленных отпускных сумм.

Читайте также статью ⇒ Стандартные налоговые вычеты по НДФЛ на работника в 2018.

Нормативное регулирование сдачи отчетности по форме 6-НДФЛ

Приказ ФНС России от 14.10.2015 N ММВ-7-11/450@ «Об утверждении формы расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма 6-НДФЛ), порядка ее заполнения и представления, а также формата представления расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом, в электронной форме» отражает порядок заполнения формы, утверждает форму расчета и формат предоставления.

Глава 23 Налог на доходы физических лиц Налогового кодекса Российской Федерации часть 2 представляет полную информацию по названному налогу.

Приказом ФНС России от 17.01.2018 N ММВ-7-11/18@ внесены изменения в форму расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма 6-НДФЛ), которые вступают в силу с 26 марта 2018 года

Вы можете получить ответ на свой вопрос позвонив по номерам ⇓

Консультация бесплатная

Москва, Московская область звоните: +7(499)703-47-98

Звонок в один клик

Санкт-Петербург, Ленинградская область звоните:   +7 (812) 309-13-76

Звонок в один клик

Порядок заполнения формы 6-НДФЛ

Порядок заполнения формы отражается в Приказе ФНС России от 14.10.2015 N ММВ-7-11/450@ без учета изменений, вступающих в силу с 26 марта 2018 года.

Заполнение формы начинается, как правило, со страницы 1, номер которой не пишется так как он уже там отмечен. На титульном листе формы (заполняемой полностью налоговым агентом, кроме раздела «Заполняется работником налогового органа») отражается информация, которая заполняется аналогично другим декларациям:

  • ИНН и КПП налогового агента (для обособленного подразделения – КПП по месту его нахождения)
  • Номер корректировки: при первичной сдаче ставится 000, каждое последующее уточнение нумеруется 001, 002…
  • Код периода представления ставится в соответствии с Приложением 1 к Приказу ФНС России от 14.10.2015 N ММВ-7-11/450@, например, за первый квартал ставится код 21
  • В строке Налоговый период необходимо отметить год, за который предоставляется расчет, например, 2017
  • Код налогового органа, куда представляется документ (02- код региона, 76- код налогового органа)
  • Код местонахождения согласно приложению N 2 к Приказу ФНС России от 14.10.2015 N ММВ-7-11/450@, например, по месту нахождения обособленного подразделения российской организации ставится код 220
  • В строке налоговый агент указывается сокращенное наименование организации (по учредительным документам) с начала строки. Указывается информация по ОКТМО, о количестве страниц расчета и числа страниц приложений
  • Также заполняется подтверждение о достоверности и полноте информации кем представлена, ставится подпись и дата. Если сдается представителем налогового агента, отражается документ, подтверждающий его полномочия
  • Раздел Заполняется работником налогового органа отражает информацию о представлении Расчета

Читайте также статью ⇒ Заполнение формы 6-НДФЛ работодателем.

При заполнении Раздела 1 Обобщенные показатели отражаются обобщенные по всем физическим лицам суммарного начисленного дохода, исчисленного и удержанного налога нарастающим итогом по определенной налоговой ставке и оформляется следующим образом:

  • строка 010 — ставка налога, по которой исчислены суммы налога (например, 13 при начислении отплаты труда и отпускных сумм)
  • строка 020 — сумма начисленного дохода за весь период (независимо от срока выплаты) с учетом НДФЛ нарастающим итогом с начала налогового периода, начисленная всем физическим лицам (налогооблагаемые выплаты, кроме доходов, перечисленных в статье 217 Доходы, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения) НК РФ)
  • строка 025 — отражает сумму начисленных дивидендов
  • строка 030 — сумма налоговых вычетов, уменьшающих доход, подлежащий налогообложению, по всем физическим лицам
  • строка 040 — сумма исчисленного налога исходя из начисленных сумм дохода за исключением налоговых вычетов
  • строка 045 — сумма исчисленного налога на доходы, отраженные по строке 025
  • строка 050 — сумма фиксированных авансовых платежей, уменьшающих суммы исчисленного налога с начала налогового периода (например, НДФЛ с доходов иностранных работников, организации могут уменьшить на сумму фиксированного авансового платежа, уплаченного за период действия патента в текущем налоговом периоде);
  • строка 060 — количество работников, получивших в налоговом периоде облагаемый налогом доход
  • строка 070 — общая сумма начисленного и удержанного налога
  • строка 080 — общая сумма налога, не удержанная налоговым агентом, например, если были произведены не денежные выплаты и при отсутствии или недостаточности денежных выплат в адрес работника, получившего вознаграждение в натуральной форме, если подобных выплат не производится, то ставится 0
  • строка 090 — общая сумма налога, возвращенная налогоплательщикам в соответствии со статьей 231 НК РФ

При заполнении Раздела 2 «Даты и суммы фактически полученных доходов и удержанного налога на доходы физических лиц» отражаются даты получения работниками дохода и удержания налога, сроки перечисления налога и обобщенные по всем сотрудникам суммы фактически полученного дохода и удержанного налога следующим образом:

  • строка 100 — дата фактического получения доходов, которые отражены в строке 130
  • строка 110 — дата фактического удержания налога с суммы полученных доходов, которые отражены по строке 130
  • строка 120 — дата, не позднее которой должна быть перечислена сумма налога
  • строка 130 — сумма фактического получения доходов (с учетом суммы удержанного налога) в указанную дату в строке 100
  • строка 140 — сумма удержанного налога в указанную дату в строке 110

При доходах, имеющих одну дату их фактического получения, но различные сроки перечисления налога, то строки 100 — 140 заполняются по каждому сроку перечисления налога отдельно.

Особенность отражения начисленных отпускных сумм при заполнении формы 6-НДФЛ

В соответствии со статьей 23 НК РФ дата фактического получения дохода, дата удержания НДФЛ и дата (срок) перечисления НДФЛ в бюджет – это три разные даты. В расчете 6-НДФЛ не указываются коды видов доходов, получаемых налогоплательщиками и выплачиваемых налоговым агентом. При этом от вида выплачиваемого дохода, отражаемого в регистрах налогового учета (суммы отпускных выплат – 2012, доходы в виде оплаты труда – код 2000), зависит порядок определения названных дат, что влияет на точность и правильность заполнения раздела 2 формы 6-НДФЛ.

Удержание суммы НДФЛ с отпускных производят на дату их выплаты (в соответствии с пунктом 4 статьи 226 НК РФ). Таким образом, даты, указанные по строкам 100 и 110 раздела 2 формы 6-НДФЛ в отношении этой выплаты, должны совпадать. Например, при выплате 22.09.2017 отпускных нужно отразить в разделе 2 формы 6-НДФЛ за 9 месяцев, составляемого на отчетную дату 30.09.2017, следующим образом: – по строке 100 указывают дату 22.09.2017; – по строке 110 – 22.09.2017; – по строке 120 – 30.09.2017; – по строкам 130 и 140 – соответствующие суммовые показатели.

В отношении различных видов доходов, имеющих одну дату их фактического получения, но различные сроки перечисления НДФЛ предусматривает отдельное заполнение строк 100-140, что отражено в пункте 4.2 порядка заполнения формы 6-НДФЛ (приказ ФНС России от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450@).

Читайте также статью ⇒ Новая форма 2-НДФЛ в 2018 году.

Вы можете получить ответ на свой вопрос позвонив по номерам ⇓

Консультация бесплатная

Москва, Московская область звоните: +7(499)703-47-98

Звонок в один клик

Санкт-Петербург, Ленинградская область звоните:   +7 (812) 309-13-76

Звонок в один клик

Ответы на распространенные вопросы

Вопрос №1: Как отразить НДФЛ по командировочным суммам? В соответствии с коллективным договором в поездках по РФ предусмотрена сумма 1000 рублей суточных.

Ответ: В строке 020 указывается полная сумма, а в строке 030 сумма 700 рублей за каждые сутки пребывания в командировке будут являться налоговыми вычетами, а на сумму 300 рублей в сутки будет начислен НДФЛ.

Вопрос №2: Как быть с расчетом 6-НДФЛ по отпускным, если работника официально вызвали из отпуска, со следующей заработной платы сумма по отпуску, который был не догулян, была возмещена?

Ответ: В месяце, следующем за месяцем отпуска сумма удержанного налога уменьшается по строке 140 (из начисленной суммы вычитается излишне перечисленная сумма налога)

Вы можете получить ответ на свой вопрос позвонив по номерам ⇓

Консультация бесплатная

Москва, Московская область звоните: +7 (495) 018-08-54

Звонок в один клик

Санкт-Петербург, Ленинградская область звоните:   +7 (812) 628-71-73

Звонок в один клик

Понравилась статья? Поделиться с друзьями:
Добавить комментарий

четыре + два =

;-) :| :x :twisted: :smile: :shock: :sad: :roll: :razz: :oops: :o :mrgreen: :lol: :idea: :grin: :evil: :cry: :cool: :arrow: :???: :?: :!: